Precios de Transferencia
Apr 24, 2024
Consideraciones para las empresas con transacciones entre partes relacionadas
Actualmente, se viven diversos cambios en los mercados derivados del comercio internacional, por lo que surge la necesidad de manera indispensable de la acción y protección de las bases tributarias de los gobiernos.
Lo cual ha resultado en una mayor fiscalización en materia de precios de transferencia.
“El término de precios de transferencia se refiere a las contraprestaciones pactadas en las transacciones entre partes relacionadas. Estos convenios pueden implicar la cesión de bienes tangibles e intangibles, tales como tecnología, marcas, servicios, financiamiento, arrendamiento, entre otros”.
Las leyes y normas de precios de transferencia son aplicables a contribuyentes que realizan transacciones o negocios con partes relacionadas nacionales o extranjeras. Estas normatividades disponen que el beneficio bruto de estos contribuyentes se determine conforme al principio de plena competencia, en un mercado competitivo, no debe dar lugar a beneficios extremos en sus operaciones y cuyo tratamiento se enfoca un precio de transferencia equitativo, es decir, que determinarían terceros independientes en condiciones similares.
Es importante para las autoridades mexicanas conocer cómo las organizaciones fijan sus precios
de transferencia, pues afectan directamente las bases gravables de las entidades involucradas.
Por ello, los contribuyentes que realicen operaciones entre partes relacionadas requieren determinar sus ingresos acumulables y deducciones autorizadas, tomando en cuenta los precios o montos acordados con partes independientes.
En materia de precios de transferencia, contar con la asesoría adecuada es vital para que las empresas puedan cumplir adecuadamente los requerimientos de las autoridades. Asimismo, para mantenerse al día en cuestión de declaraciones, es esencial tomar en cuenta las siguientes consideraciones:
- Declaración maestra:
Esta obligación proporciona una visión general de los grupos multinacionales en relación con sus negocios, con la finalidad de ayudar a las administraciones tributarias a evaluar la presencia significa va de riesgos. Tras la incorporación de la Acción 13 a la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) para evitar la erosión de la base gravable y transferencia de utilidades, esta declaración debe contener información global del grupo, con la posibilidad de presentarse por cada línea de negocio. Toda la información necesita estar disponible para las autoridades.
- Declaración local
En esta situación, la compañía necesita detallar la información correspondiente a las operaciones específicas dentro del grupo para asegurar a las autoridades que el contribuyente ha cumplido con el principio de plena competencia (arm’s length) por sus operaciones intragrupo realizadas con partes relacionadas nacionales y extranjeras. Su correcto cumplimiento brindará certeza a la organización y evitará posibles complicaciones en su relación con las autoridades fiscales.
- Declaración país por país
El formato de declaración país por país (CBCR, por sus siglas en inglés) requiere información detallada como la asignación de la renta, impuestos pagados, así como indicadores de actividad económica entre las jurisdicciones fiscales donde opera una empresa multinacional. El correcto cumplimiento de esta declaración propicia que las empresas no caigan en un escenario de doble tributación.
- Análisis de cadena de suministro
Su objetivo primordial es desarrollar una cadena eficiente en la que se integren los temas fiscales como uno de los componentes del proceso total del negocio. Mediante un profundo entendimiento de las cargas impositivas y de las disposiciones de precios de transferencia, es posible lograr un importante ahorro de recursos a largo plazo. La asesoría de un tercero calificado permite a la compañía crear economías de escala, eficiencia operativa e impactar positivamente en el servicio al cliente, logrando así una optimización de la cadena de suministro.
- Aplicación práctica de Precios de Transferencia
La correcta implementación de la política de precios de transferencia involucra tres aspectos clave: procesos, tecnología y personal. Estos necesitan considerarse para robustecer las actividades relacionadas con esta materia. De tal manera, es posible integrar esta práctica en las operaciones diarias, alinear la ejecución con la estrategia y mejorar la veracidad de los registros intercompañía. La aplicación es un ciclo que involucra desde el diseño de la estrategia hasta la confirmación del cumplimiento adecuado de la política y la documentación.
- Documentación
Los contribuyentes con operaciones con partes relacionadas necesitan identificar oportunidades en cuanto a precios de transferencia y mitigar los riesgos. La correspondiente documentación les permite soportar sus acuerdos en esta materia, así como transferir la carga de la prueba a las autoridades fiscales. Preparar una adecuada documentación requiere una estrategia eficiente y robusta que proteja la rentabilidad del negocio. Es muy importante que los contribuyentes cuenten con la materialidad de todas sus operaciones entre partes relacionadas.
- Acuerdos de precios anticipados (APA)
Los contribuyentes pueden solicitar al Servicio de Administración Tributaria (SAT) de manera voluntaria la negociación o confirmación de la metodología de precios de transferencia más adecuada a las circunstancias par culares de cada empresa. Dichas resoluciones pueden ser unilaterales o bilaterales, y brindan certeza jurídica en esta materia.
- Reestructuras de negocios
Las organizaciones evolucionan y reestructuran sus operaciones con el fin de adaptarse a las circunstancias de negocio y económicas. En este sentido, es importante que los contribuyentes cuenten con una visión de los efectos respecto a precios de transferencia, así como las implicaciones de cumplimiento fiscal local, entre ellos: revelación de esquemas reportables, revelación de operaciones relevantes (Forma 76), determinación de valor para efectos fiscales en transferencia de activos intangibles o de acciones, cumplimiento de reglas en operaciones relacionadas con pagos al extranjero y regímenes fiscales preferentes (REFIPRES).
Julia Yael Trens Lanz
Analista de Estudio de Precios de Transferencia
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